揭秘增殖税与消费税：区别何在，一文读懂！

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

增值税的基本定义

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。这里的增值额，指的是企业在生产经营过程中所创造的新增价值，即货物或劳务的价值中的v+m部分（v为劳动报酬，m为剩余产品价值或利润），也就是扣除了生产经营过程中消耗的生产资料价值c以后的余额。

增值税的征税范围

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工及修理修配劳务以及进口货物。具体来说，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。此外，增值税的征税范围还拓展至销售服务、无形资产、不动产等领域。提供应税服务是指提供交通运输业和部分现代服务业服务，其中交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等。

增值税的计税方式和特点

增值税实行价外税，税款由消费者负担。这是因为增值税的计税依据是商品或劳务的增值额，而这个增值额最终是由消费者支付的。因此，增值税具有转嫁性，即税款可以通过价格机制转嫁给消费者。同时，增值税还具有税收中性、普遍征收、税收负担由商品最终消费者承担以及实行税款抵扣制度等特点。

增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，计算公式为：销项税额=销售额×税率。进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。

增值税的重要性

增值税已经成为中国最主要的税种之一，其收入占中国全部税收的60%以上，对于国家财政收入和经济发展具有重要意义。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。增值税的征收有助于消除传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题，促进了税收制度的合理化和现代化。

消费税与增值税的区别

为了更好地理解增值税，我们可以将其与消费税进行对比。消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税，与增值税存在显著的差异。

1. 征税范围不同：增值税对货物普遍征收，覆盖销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产等多个领域；而消费税仅对特定货物征收，如烟、酒、化妆品、珠宝首饰、摩托车、小汽车、高档手表、游艇等。消费税的征收范围具有选择性，旨在调节产品结构、引导消费方向并保证国家财政收入。

2. 与价格的关系不同：增值税是价外税，其税款附加在价格以外，消费者在购买商品或接受服务时能够明确看到不含税的价格和增值税的税额。而消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担，但在购买时并不直观体现。

3. 纳税环节不同：增值税在货物所有的流转环节道道征收，消除了对转移价值的重复征税问题。而消费税是单一环节征收，多数在生产或进口环节缴纳，征收环节具有单一性。

4. 计税方法不同：增值税按照两类纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）来计算，且其核心是税款的抵扣制，允许扣除上一环节购进货物或接受劳务已征税款。而消费税的计税方法根据应税消费品不同，有从价定率、从量定额、复合计税三种方法。

消费税的特点和作用

消费税作为流转税的一种，具有征收范围的选择性、征税环节的单一性、征收方法的灵活性以及税率税额的差别性等特点。消费税的选择性征收使得政府能够对特定消费品和消费行为进行调控，以实现特定的经济政策目标。例如，对烟酒等过度消费可能对人类健康、社会秩序造成危害的特殊消费品征税，可以引导消费者减少对这些产品的消费。同时，消费税也是政府财政收入的重要来源之一。

总结

综上所述，增值税和消费税作为流转税的重要组成部分，在税收体系中发挥着不可替代的作用。增值税以其广泛的征税范围、独特的计税方式和税收中性等特点，成为国家财政收入的主要来源之一。而消费税则以其选择性征收、单一环节征税等特点，在调节产品结构、引导消费方向和保证国家财政收入方面发挥着重要作用。两者相辅相成，共同构成了我国税收体系的重要组成部分，为国家的经济发展和社会稳定提供了有力的财政保障。